Я предлагаю вам представить себя в роли государственного налогового инспектора районной инспекции и самостоятельно проанализировать сведения, полученные от банка, о возможном осуществлении клиентом (физическим лицом) незаконной предпринимательской деятельности.

А в случае, если эти данные подтвердятся:

Предложить физическому лицу самостоятельно уточнить свои налоговые обязательства. А если же он откажется — назначить выездную налоговую проверку и пройти весь путь налогового контроля: от решения о назначении проверки до решения, составленного по результатам её окончания.

И поскольку подобные проверки в ФНС я делал (и курировал) не раз, мы пойдем по пути, который в 90% случаев проходит каждый инспектор при проведении предпроверочного анализа и выездной проверки. И с большой долей вероятности именно так будут проходить проверки, когда ФНС в скором времени получит прямой доступ к операциям по счетам физических лиц в обход действующей сейчас процедуры получения банковских выписок ФЛ.

Вводные данные

Наш путь начинается с получения задания от начальника отдела инспекции о необходимости проведения первичного анализа деятельности физического лица, в отношении которого получены сведения о возможном осуществлении незаконной предпринимательской деятельности.

Это задание наша инспекция получила от вышестоящего налогового органа — Управления ФНС по субъекту, который разослал поручение на отработку подобных рисков по всем инспекциям. Он же, в свою очередь, получил эту информацию в рамках тестового пилотного проекта отработки от центрального аппарата ФНС, а курировать всё поручено Межрегиональной инспекции по округу, которая курирует региональные Управления.

То есть фактически это задание, которое поручили делать нам, сверху еще курируют и будут следить за исполнением сотрудники Управления ФНС по субъекту, Межрегиональной инспекции по округу, ну и, конечно, люди из Центрального аппарата ФНС, т. е. контроль будет немаленький, а делать всю необходимую работу будем мы.

Почему такой контроль? Потому что мы знаем, что за пилотными проектами — контроль особый, так как прежде всего они призваны создать волновой эффект, чтобы и остальные видели, что так делать неповадно. А значит, наша проверка должна быть проведена, что называется, «с пристрастием».

Идентификационные сведения следующие:

Физическое лицо: Рубашкин Даниил Сергеевич, 36 лет, 2 детей, разведен.

За период с 01.09.2026 по 30.11.2026 выявлены регулярные переводы на банковский счет от разных лиц на общую сумму от 200 до 250 тыс. руб. Справки о доходах по форме 2-НДФЛ и декларации 3-НДФЛ, а также расчеты по страховым взносам в 2023–2026 гг. не представлялись. Лицо является безработным, но на бирже труда не состоит.

Выводы делать пока рано, но уже ясно, что человек попал к нам на отработку не просто так, да, характер перечислений может быть разным, но, учитывая, что денежные средства поступают стабильно в течении столь длительного периода времени — наводит на мысли, что лицо явно не получает их просто так, и наша задача выяснить реальный статус этих операций, и чем это лицо занимается фактически.

И еще важное уточнение: поскольку проект пилотный, «спустя рукава» работу сделать не получится, мы будем постоянно отчитываться перед нашим начальством и слать письма о результатах отработки в вышестоящий налоговый орган, т. е. Управление. .

Какой будет порядок «наших» действий?

Мы понимаем, что просто так взять и вменить человеку нарушение нельзя. Да, сейчас СМИ оказали налоговому органу большую услугу, значительно демонизировав образ службы. Так что жители нашей страны считают, что ФНС может доначислить налог чуть ли не за простой перевод на карту. Но в действительности сделать так пока нельзя. Но есть хорошие методы, которые налоговые инспекторы часто используют: попробовать взять налогоплательщика на «гоп-стоп».

Так мы называем ситуацию, когда при наличии только поверхностных признаков налогоплательщика вызывают на рабочую встречу в инспекцию и начинают «приседать на уши», рассказывая, что про все его делишки уже давно все известно и что, если он не уточнится сам, решение о назначении выездной проверки может быть подписано хоть завтра. А после нее он, образно говоря, останется без штанов.

Да, такой план часто оказывается действенным, и здесь мы попробуем сделать так же. Но перед тем как звать человека на комиссию, нужно подготовиться, собрать досье и провести анализ банковских выписок. Ситуация далеко не рядовая и требует анализа.

Если, скажем все таки придется назначать выездную налоговую проверок, то чтобы вменить нарушение и доначислить сумму налога, нужно доказать, что это нарушение действительно было совершено. А это значит нам будет нужно:

• определить объем контрольно-аналитических мероприятий, которые нужно произвести;

• составить план, инициировать мероприятия, получить результаты, оценить их;

• зафиксировать доказательства;

• оценить возражения и при необходимости провести дополнительные мероприятия налогового контроля;

• отразить итоговые доказательства в решении по результатам ВНП.

А еще на всех этапах проведения ВНП в нее будет вмешиваться вышестоящий налоговый орган, который знатно попьет нашу кровь. Поэтому выездной проверки мы не хотим.

Такие проверки очень непростые, они тяжелые по объему проводимых мероприятий, а «выхлоп» по ним, мягко говоря, не идет ни в какое сравнение с проверками по НДС, где все просто, понятно и отработано на тысячах предпринимателей.

Мы держим это в голове, и будем стараться убедить Рубашкина Д.С. самостоятельно уточнить налоговые обязательства без открытия полноценной налоговой проверки.

И так, с чего мы начнем:

Шаг 1. Сбор досье и выгрузка данных

Первое, с чего бы мы начали — выгрузили данные об операциях по всем банковским счетам физического лица (заранее убрав из выгрузки внутренние переводы между своими же счетами).

После этого мы напишем для себя небольшую аналитическую справку: что это за человек и что он из себя представляет, исходя из того, как он отражается в нашей базе и какие о нем есть сведения. Мы создадим отдельную папку (досье) и выгрузим в нее всю информацию, которая может быть полезной для дальнейшей отработки, в том числе:

• сведения о родственниках (как прямых, так и более отдаленных, ведь нам нужно для себя очертить круг нашего исследования, так как возможно, что родственники тоже могут участвовать в деятельности лица, а также на них может быть зарегистрировано имущество, которое физическое лицо не хочет показывать на себе);

• сведения об имуществе (недвижимость, транспорт, земельные участки — как по самому лицу, так и по всем родственникам);

• официальные места работы (за прошлые 3 периода справок о доходах не было, но нам нужно понимать, чем человек занимался раньше, какой у него профиль деятельности и, соответственно, чем он может заниматься и сейчас, получая этот доход — это мы сделаем как в отношении самого физического лица, так и его близких родственников);

• сведения об участии в бизнесе (обязательно проверяем, являлся ли анализируемый налогоплательщик и его родственники руководителями либо учредителями каких-либо компаний, так как это может дать нам прямое понимание схем его работы и возможных каналов поступления денег);

• и иные данные, которые могут нам еще понадобиться и стали нам известными, когда мы анализировали родственников лица.

Не обязательно, что каждый инспектор начнет проверку именно так. В нашей работе многое субъективно, и у каждого сотрудника со временем вырабатывается свой собственный план действий и набор первоочередных мероприятий. Я лишь рассказываю алгоритм, по которому всегда работал сам.

Шаг 2. Раскладываем доход

Анализ банковской выписки это буквально база, налогового контроля. Это первое, чему обучают каждого инспектора, приходящего в отдел предпроверочного анализа или другой контрольный отдел. Чтобы установить наличие реального риска и доказать системность, доход нужно сначала подготовить, разложить и структурировать.

Поэтому на этом этапе мы воспользуемся специальным макросом, с помощью которого сделаем анализ данных и получим удобную сводную таблицу.

• На 1-м листе: таблица с данными (ФИО, ИНН, суммы поступлений). Это позволяет нам сразу увидеть масштаб деятельности и понять общие обороты Рубашкина Д. С. за исследуемый период.

• На 2-м листе: те же данные, но сгруппированные по контрагентам и датам совершения платежей.

Мы смотрим не только на суммы, но и на то, как именно Даниил Сергеевич получает эти деньги. Наша задача на этом шаге — превратить массив цифр в структурированную базу и определить для себя контрагентов проверяемого лица с которых мы начнем проводить углубленный анализ.

Шаг 3. Убираем мусор

На этом этапе мы, по сути, проводим уборку и зачищаем нашу банковскую выписку от операций, которые мы не будем брать в учет при расчете налогооблагаемой базы. При выгрузки банковских выписок мы уже поставили галочку напротив «не включать переводы между счетами». Но в части других операций, не относящихся к доходам, мы не будем брать:

• переводы от родственников (круг которых мы предусмотрительно очертили еще на первом шаге — мы сверяем их по базе и, если это незначительные переводы, сразу исключаем из выборки. Но если это, конечно, не 1–2 тыс. руб. в месяц, а поступления от родственников составляют 20, 30 или 50 тыс. руб., то к таким платежам мы отнесемся уже более внимательно);

• возвраты (отмены покупок, возвраты от магазинов и маркетплейсов);

• мелкие единичные переводы (мы не будем тратить ресурсы на то, чтобы заниматься копеечными разовыми переводами).

На выходе мы получаем готовую рабочую базу, с которой нам предстоит проводить дальнейшую работу. В следующей статье мы двинемся дальше:

1. Инициируем первые налоговые мероприятия.

2. Проведем анализ и оценку информации из базы данных «АИС Налог-3».

3. Представим результаты первичного анализа руководству, и если успеем, даже:

Попытаемся «договориться» с налогоплательщика оказав на него психологическое давление.

P.S. Задавайте вопросы в комментариях по этой теме, какие-то буду освещать в следующих постах этого цикла, а для каких-то будет выпущен отдельный пост.

У меня есть телеграм канал  «Налоговый Инсайдер» в котором я раскрываю закулисье налоговой службы. Если вам интересна эта тематика — подписывайтесь, постов выходит немного, но они все оригинальные.